Le régime fiscal espagnol spécifique aux impatriés – la « loi Beckham », article 93 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques – permet aux nouveaux arrivants éligibles de bénéficier d'un taux d'imposition forfaitaire de 24 % sur leurs revenus d'activité, jusqu'à 600 000 €, pour l'année d'arrivée et les cinq années fiscales suivantes. Ce régime est parfaitement compatible avec l'acquisition d'un logement en Espagne et modifie la fiscalité de ce bien : l'impôt sur la fortune ne concerne que les actifs situés en Espagne, et aucune déclaration de patrimoine à l'étranger (formulaire Modelo 720) n'est exigible pendant la durée du régime. Il ne réduit cependant pas les impôts payés lors de l'achat.
Ce que le régime Beckham est réellement
La « loi Beckham » est le nom courant du régime fiscal particulier espagnol applicable aux travailleurs s'installant sur le territoire espagnol. Ce régime est instauré par l'article 93 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Ley 35/2006, IRPF). En vigueur depuis janvier 2004 et surnommé ainsi en référence à David Beckham, l'un de ses premiers bénéficiaires de renom au Real Madrid, il permet à une personne devenant résidente fiscale en Espagne du fait de son activité professionnelle d'être imposée, pour la plupart des impôts, comme un non-résident pendant une période limitée.
Dans ce régime, les revenus du travail sont imposés à un taux forfaitaire de 24 % jusqu'à 600 000 € par an, le plafond étant fixé à 47 %. Tous les revenus du travail sont imposables quel que soit le lieu d'exercice de l'activité, mais la plupart des autres revenus non espagnols — dividendes, intérêts, plus-values et loyers étrangers — sont totalement exonérés d'impôt espagnol. Les revenus d'épargne de source espagnole sont imposés selon un barème distinct allant de 19 % à 30 %, la tranche supérieure s'appliquant au-delà de 300 000 € depuis 2025. À titre de comparaison, un résident catalan est soumis à un IRPF progressif dont le taux marginal combiné maximal est de 50 %.
Ce régime s'applique à l'année d'imposition où vous obtenez votre résidence espagnole et aux cinq années suivantes, soit jusqu'à six ans au total. Vous devez y adhérer en remplissant le formulaire Modelo 149 dans les six mois suivant votre inscription à la Sécurité sociale espagnole, puis effectuer une déclaration annuelle sur le formulaire Modelo 151. Passé ce délai de six mois, vous perdez votre droit d'y adhérer.
Qui sera admissible en 2026 ?
La loi sur les start-ups (Ley 28/2022), en vigueur depuis janvier 2023, a considérablement élargi le régime. Elle concerne désormais les salariés délocalisés dans le cadre d'un contrat de travail espagnol ou d'une mission internationale ; les télétravailleurs travaillant depuis l'Espagne pour un employeur étranger, y compris les titulaires du visa espagnol de nomade numérique ; les dirigeants de sociétés espagnoles, indépendamment de leur participation au capital (sauf si la société est une société de portefeuille) ; les entrepreneurs exerçant une activité certifiée innovante ; et les professionnels hautement qualifiés travaillant pour des start-ups ou en recherche et développement.
Deux conditions d'admissibilité s'appliquent. Vous ne devez pas avoir été résident fiscal espagnol au cours des cinq années fiscales précédant le déménagement (la loi sur les startups a ramené cette période de dix ans à cinq ans), et le déménagement doit être motivé par l'une des circonstances admissibles. La réforme de 2023 permet également au conjoint et aux enfants de moins de 25 ans d'adhérer au régime sous certaines conditions, ce qui est important pour les familles qui déménagent ensemble.
Les exclusions sont aussi importantes que les inclusions. L'activité indépendante ordinaire n'est pas prise en compte — un travailleur indépendant facturant des clients étrangers depuis Sitges est généralement exclu du régime — et les revenus perçus par l'intermédiaire d'un établissement stable en Espagne sont exclus. Les sportifs professionnels sont expressément exclus depuis 2015 ; David Beckham lui-même ne serait pas éligible aujourd'hui.
Acheter un logement pendant le régime : ce qui change et ce qui ne change pas
Il n'y a aucun conflit entre le régime Beckham et la propriété d'un logement. Ce régime constitue une option fiscale ; il n'impose aucune restriction quant à l'acquisition d'un bien immobilier en Espagne, la souscription d'un prêt hypothécaire espagnol ou l'enregistrement du logement comme résidence principale. De nombreux bénéficiaires de ce régime achètent un logement dans les deux ans suivant leur arrivée en Espagne.
De même, ce régime ne réduit en rien le coût d'acquisition. Les taxes à l'achat sont indépendantes de votre situation fiscale. En Catalogne, les logements anciens sont soumis à une taxe de mutation progressive (TMP) depuis le 27 juin 2025 : 10 % jusqu'à 600 000 €, 11 % de 600 000 € à 900 000 €, 12 % de 900 000 € à 1 500 000 € et 13 % au-delà. L'achat d'un logement ancien à 900 000 € à Sitges est donc soumis à une TMP de 93 000 € : 60 000 € au premier versement et 33 000 € au second. Les logements neufs sont soumis à une TVA de 10 % plus les droits d'enregistrement (AJD), généralement de 1,5 % en Catalogne.
Un point précis est plus important que tout autre : l’achat d’un logement n’entraîne ni ne compromet l’éligibilité au régime. Ce sont votre nombre de jours passés en Espagne, votre déménagement éligible et le délai de six mois prévu par le formulaire Modelo 149 qui déterminent votre éligibilité, et non la date de signature chez le notaire. Notez également que depuis le 3 avril 2025, l’Espagne n’accorde plus de permis de séjour pour investissement immobilier ; la voie immobilière du Golden Visa est fermée, votre autorisation d’immigration et votre régime fiscal sont donc deux questions totalement distinctes.
Impôt sur la fortune, taxe de solidarité et Modelo 720 tant que le régime dure.
Sous ce régime, vous êtes soumis à l'impôt espagnol sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) par obligation réelle, uniquement sur les biens situés en Espagne. Vos portefeuilles, biens immobiliers et pensions étrangers sont exclus du champ d'application. La même limite territoriale s'applique à l'impôt de solidarité sur les grandes fortunes (ITSGF), qui s'applique aux patrimoines espagnols nets supérieurs à 3 000 000 €. Pour un acquéreur dont le principal actif espagnol est son logement, souvent grevé d'un prêt hypothécaire, l'exposition pratique est généralement modeste ; il convient toutefois de la calculer et non de la tenir pour acquise.
Autre point important pour les acheteurs internationaux : aucune déclaration de patrimoine étranger n’est requise pour la Modelo 720 tant que le régime est en vigueur. Les résidents ordinaires doivent déclarer leurs comptes, titres et biens immobiliers étrangers d’une valeur supérieure à 50 000 € par catégorie ; les contribuables soumis au régime sont totalement exemptés de cette obligation de déclaration pendant toute la durée de celui-ci.
Votre résidence principale en Espagne a des conséquences fiscales. Si vous la louez, le loyer est considéré comme un revenu de source espagnole, imposé selon le régime fiscal espagnol, généralement à 24 %, sans les abattements réservés aux résidents, tels que la réduction pour location longue durée. Si vous l'occupez, sachez qu'un litige est en cours : le Tribunal fiscal espagnol (TEAC) a statué le 17 juillet 2025 que les contribuables soumis au régime fiscal espagnol doivent déclarer un revenu imposable – 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale, imposé à 24 % – même pour leur résidence principale. Ce critère est désormais contraignant pour l'administration fiscale, bien que la Cour d'appel de Madrid ait rendu une décision contraire en mai 2024 et que la question n'ait pas encore été soumise à la Cour suprême. Les acheteurs avisés en tiennent compte dans leur budget.
Que se passe-t-il lorsque le régime prend fin ?
À la fin de la dernière année de régime fiscal, vous devenez un contribuable ordinaire soumis à l'IRPF : impôt sur le revenu mondial à taux progressifs, impôt sur la fortune mondiale soumis aux règles régionales et déclaration des avoirs étrangers (formulaire Modelo 720), à effectuer pour la première fois le 31 mars suivant votre première année d'imposition ordinaire. Pour les hauts revenus, la hausse du taux marginal – de 24 % à près de 50 % en Catalogne – est le changement le plus marquant, mais c'est la modification des obligations déclaratives qui pose problème.
Pour votre résidence principale, la transition est globalement favorable. En tant que résident ordinaire, elle ne génère aucun revenu imposable, les plus-values réalisées lors de sa vente peuvent bénéficier d'un abattement pour réinvestissement, et l'exonération pour les plus de 65 ans peut s'appliquer ultérieurement. L'abattement pour résidence principale, plafonné à 300 000 €, est également pris en compte dans le calcul de l'impôt sur la fortune.
La démarche la plus judicieuse consiste à modéliser votre situation post-régime durant l'avant-dernière année – en examinant la répartition de vos actifs, l'opportunité d'une restructuration avant l'entrée en vigueur du Modelo 720 et l'impact du barème d'imposition sur la fortune en Catalogne – avec un conseiller fiscal espagnol. Barleigh Ellis collabore avec les conseillers de ses clients sur les aspects immobiliers de cette planification ; nous ne fournissons pas de conseils fiscaux.
Pourquoi les personnes qui déménagent sous l'ère Beckham choisissent Sitges
La plupart des bénéficiaires du régime travaillent à Barcelone ou dans ses environs, en tant que cadres, dirigeants ou télétravailleurs attachés à la ville. Sitges offre un temps de trajet idéal : environ 35 à 40 minutes en train jusqu’à la gare de Barcelone-Sants et environ 20 à 25 minutes en voiture jusqu’à l’aéroport de Barcelone, un atout important pour les dirigeants qui se rendent régulièrement au siège social à l’étranger.
L'enseignement est l'autre atout majeur. La British School of Barcelona possède un campus de la maternelle à la sixième à Sitges même, et son campus principal de Castelldefels, qui accueille tous les niveaux, est facilement accessible en voiture le long de la côte. La ville abrite une communauté internationale bien établie où l'anglais est couramment utilisé au quotidien. Pour une famille bénéficiant d'un régime fiscal avantageux de six ans, cette combinaison raccourcit considérablement la période d'installation.
Le modèle d'achat observé chez les personnes qui changent de pays suite à un changement de régime consiste en un achat immobilier d'une valeur comprise entre 600 000 € et 2 000 000 € dans les 18 premiers mois. Ce type d'acquisition est souvent financé par un prêt hypothécaire espagnol, tandis que les actifs étrangers restent investis à l'étranger, à l'abri de l'impôt sur la fortune espagnol et de la loi Modelo 720 tant que le régime est en vigueur. Barleigh Ellis, titulaire des licences API 1190 et AICAT 12717 et agent immobilier agréé (n° 061327620), prend en charge la recherche, la négociation et les vérifications préalables liées à ce déménagement.
| Fonctionnalité | Sous le régime Beckham (2026) |
|---|---|
| Taux d'imposition sur les revenus d'emploi | 24 % jusqu'à 600 000 € ; 47 % au-delà. |
| Durée | Année d'arrivée plus les cinq années fiscales suivantes |
| Non-résidence préalable requise | 5 ans (contre 10 auparavant avec la loi sur les startups de 2023) |
| Impôt sur la fortune et impôt de solidarité | Actifs situés en Espagne uniquement |
| Rapport sur les actifs étrangers du modèle 720 | Non requis tant que le régime s'applique |
| Taxes d'achat (ITP, AJD, TVA) | Inchangés — le régime ne les modifie pas |
| Être propriétaire de son logement | Entièrement compatible ; un revenu imputé peut s'appliquer (TEAC, juillet 2025) |
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Frequently asked questions
Puis-je acheter une maison en Espagne pendant le régime Beckham ?
Oui. Ce régime est une option fiscale au titre de l'article 93 de la loi IRPF et n'impose aucune restriction quant à la propriété d'un bien immobilier en Espagne. Vous pouvez acheter votre logement, le financer par un prêt hypothécaire espagnol et y résider à titre de résidence principale sans que cela n'affecte votre éligibilité. Ce qui compte pour ce régime, c'est votre déménagement éligible, le nombre de jours passés dans le logement et le délai de six mois pour la demande du formulaire Modelo 149 ; l'achat en lui-même n'est pas pris en compte.
La loi Beckham permet-elle de réduire les impôts que je paie lors de l'achat d'un bien immobilier ?
Non. Les taxes à l'achat sont identiques pour les acquéreurs soumis au régime fiscal applicable et ceux qui ne le sont pas. En Catalogne, les logements en revente sont soumis à un ITP progressif depuis le 27 juin 2025 : 10 % jusqu'à 600 000 € et 13 % au-delà de 1 500 000 €. Les logements neufs sont soumis à une TVA de 10 % plus les droits d'enregistrement (AJD), généralement de 1,5 %. Le régime fiscal applicable influe sur votre imposition annuelle sur le revenu et le patrimoine, et non sur le coût d'acquisition.
Dois-je déposer une demande pour le modèle 720 pendant le régime Beckham ?
Non. Les contribuables bénéficiant du régime spécial d'impatriés sont exemptés du formulaire Modelo 720, déclaration des comptes, titres et biens étrangers d'une valeur supérieure à 50 000 € par catégorie, que les résidents ordinaires doivent déposer. L'obligation prend effet à la fin du régime et dès que vous devenez résident ordinaire, la première déclaration devant être déposée avant le 31 mars suivant votre première année d'imposition ordinaire.
L’impôt espagnol sur la fortune s’applique-t-il à mes actifs étrangers dans le cadre de ce régime ?
Non. Les contribuables soumis au régime fiscal espagnol sont redevables de l'impôt sur la fortune, ce qui signifie que l'impôt sur la fortune et la contribution de solidarité de l'État sur les grandes fortunes (supérieures à 3 000 000 € nets) ne s'appliquent qu'aux actifs situés en Espagne. Les portefeuilles d'investissement étrangers, les pensions et les biens immobiliers à l'étranger sont exclus du champ d'application. Pour de nombreux expatriés, le domicile principal en Espagne, net de tout prêt hypothécaire, constitue le principal actif réellement exposé.
Combien de temps durera le règne de Beckham et qu'est-ce qui changera à sa fin ?
Ce régime couvre l'année d'imposition de votre installation en tant que résident, ainsi que les cinq années suivantes, soit jusqu'à six ans au total. Vous serez ensuite imposé comme un résident ordinaire : impôt sur le revenu mondial à taux progressifs, impôt sur la fortune mondiale et déclaration selon le formulaire Modelo 720. Le traitement de votre résidence principale s'améliore toutefois : aucun revenu imposable n'est appliqué à votre résidence principale et vous pouvez bénéficier d'un abattement fiscal pour réinvestissement lors de la vente.